复合片钻头

矿用钎具厂家由于钎具行业销售的特殊性，矿用钎具厂家销售对象主要为矿山和建筑工程单位，少部分为经销钎具的商业企业，对方索要发票就开具，能不开就不开。导致钎具企业大多存在销售不开发票、销售尽量少开发票的经营行为。同时，企业为掌握进销平衡，购进原材料时也不要发票，进料不入账，销货也不入账，成体外循环，致使税务机关不能达到以票控税。

对钎具行业工艺流程特点分析，建立行业评估模型

（一）生产工艺流程如下：钢材→下料→冲压→机加工→合金焊接→修磨→钎具主要原材料是钢材、合金等。主要动力：电力。主要产品：钎头、钎体、钎杆。下脚料：铁屑。

（二）信息采集1、静态信息：主要内容：纳税人识别号、纳税人名称、生产经营地址、生产经营方式、注册资本、固定资产规模、银行账号、主要经营范围等。2、动态信息主要内容：购进原材料种类、购进单价、购进金额、销售产品品种、销售价格、销售收入、销售毛利率、当期商品库存数量、工人人数、计件工资标准、生产人员工资以及下脚料等。

（三）行业评估模型

1、增值税税负率＝应纳增值税税额÷增值税应税销售收入×100%

2、毛利率＝毛利÷增值税应税销售收入×100%

3、钢材投入产出比＝生产的钎具吨数÷投入钢材吨数×100%

4、单位产品合金用量（个）一字型钎具用合金1个十字型钎具用合金2个球齿型钎具用合金5-10个

5、评估应税销售收入＝（期初库存产品数量+评估期原材料耗用量×投入产出率－期末库存产品数量）×评估期产品销售单价评估问题值＝（评估应税销售收入－企业实际申报销售收入）×适用税率6、关键物件（合金）测算法评估应税销售收入＝（期初库存产品数量+评估期合金耗用量÷单位产品合金用量－期末库存产品数量）×评估期产品销售单价评估问题值＝（评估应税销售收入－企业实际申报销售收入）×适用税率

（四）指标测算

1、增值税税负率不得低于3.5%

2、销售毛利率不得低于20%

3、投入产出比约为95%

（五）、税收管理中应重点注意的会计账

1、库存现金在检查中，应查明有无不符合现金管理制度的大宗现金收付、现金收入不入账问题，有无业务员通过银行卡结算货款不计收入问题。

2、银行存款在检查中，注意查询企业网上银行交易记录，查看企业收款情况，有无收款不开票、迟开票，少记收入、迟记收入现象。

3、生产成本正常的生产企业，单位产品耗用的料、工、费比例基本固定，各项目之间存在配比关系。查看生产成本各项目，重点核查原材料及辅助材料、生产人员工资、电费，核对分析各项目是否配比。如不配比，则要进行重点分析，查看有无生产产品不入账，搞账外经营问题。

4、应付账款、其他应付款、预收账款这些往来账户，往往被企业用来隐匿已经实现的销售收入，要重点查明业务内容。

5、其他业务收入钎具生产企业一般都存在受托加工业务，为其他单位提供加工劳务，是否有收取加工费未记收入现象；生产环节都产生下脚料，是否有销售下脚料未记收入现象。

六、加强增值税分行业管理的建议

（一）通过行业税负率、销售毛利率、投入产出比的测算与监控，与个别企业进行对比，发现企业存在的问题。所以测算本地区的各行业的理论税负率十分的必要，通过这个比率可以从直观上发现一些问题。

（二）利用多种系统软件，做好分析。税收管理人员应通CTAIS软件、省局预警分析系统和纳税评估系统的审核分析功能，对企业的总体纳税情况进行分析，对纳税申报数据的真实性、合法性进行核对，排查出企业的主要疑点，找出分析重点。

（三）深入了解企业生产工艺流程，掌握第一手资料。深入了解企业的产品、主要原料、生产工艺流程、投入产出比等情况，然后利用行业分析模型，与同行业进行比对，把各项指标作为一个整体，系统全面地对企业经营情况、纳税情况进行综合分析和评价，从而实现行业税收整体控管。